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　　目前,，納稅人已可填報(bào)個人養(yǎng)老金扣除信息——

　　給個人養(yǎng)老金稅惠算算賬

　　商海春作(新華社發(fā))

　　2023年個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)開始了!不少人發(fā)現(xiàn),，除了和往年一樣填報(bào)專項(xiàng)附加扣除之外，“個人所得稅”APP增加了“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能,，納稅人導(dǎo)入個人養(yǎng)老金扣除信息,，就可在個稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳階段進(jìn)行稅前扣除,。

　　開通個人養(yǎng)老金賬戶并進(jìn)行繳存、投資,、領(lǐng)取等,，能省多少稅?我們一起算算這筆賬,。

　　繳存當(dāng)年抵扣個稅基數(shù)，每年最高12000元

　　個人養(yǎng)老金制度是政府政策支持,、個人自愿參加,、市場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。這種“政府政策支持”,，很大程度體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策上,。

　　中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，稅收優(yōu)惠政策是第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展的第一動力,，在個人養(yǎng)老金的個稅遞延模式下,，“國家讓渡了當(dāng)期稅收收入，將個稅征收推遲到幾十年之后賬戶持有人退休時(shí)再補(bǔ)繳,，目的是激勵國民建立個人養(yǎng)老金,。”

　　稅惠支持首先體現(xiàn)在繳存階段,。財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局明確，個人所得稅政策對個人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠,，在繳費(fèi)環(huán)節(jié),，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn),，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除,。

　　中國養(yǎng)老金融50人論壇副秘書長孫博分析，針對繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金實(shí)施的個人所得稅優(yōu)惠支持政策,，“可以理解為在贍養(yǎng)老人等個稅專項(xiàng)附加扣除外,，增加了個人養(yǎng)老金扣除項(xiàng)，額度是每年12000元,。只不過,，這項(xiàng)扣除資金必須進(jìn)入專門的賬戶進(jìn)行養(yǎng)老投資，直到退休才能領(lǐng)取,?！?/p>

　　在北京市一家國企工作的方琳年收入30余萬元，對比是否參加個人養(yǎng)老金的兩種個稅繳納情況,，她算了一筆賬：“按照年薪30萬元計(jì)算,，不算專項(xiàng)附加扣除，扣除6萬元起征點(diǎn),、6萬元社保公積金,，繳稅基數(shù)就是18萬元，乘以20%的適用稅率,，再減去速算扣除數(shù)16920元,，我全年應(yīng)繳個稅19080元,。”

　　方琳發(fā)現(xiàn),，如果自己每月繳存1000元個人養(yǎng)老金,、用足每年12000元限額，基數(shù)在進(jìn)行稅前扣除后就降至16.8萬元,，這時(shí)全年應(yīng)繳納個稅為16680元,，“算下來，如果頂格繳費(fèi)參與個人養(yǎng)老金,，我每年就可節(jié)稅2400元,，這還僅僅是繳存環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，沒有算上投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié),?！狈搅照f。

　　這一水平不是在繳存環(huán)節(jié)享受稅惠的“天花板”,。據(jù)了解,，居民參與個人養(yǎng)老金，最高每年可節(jié)稅5400元,。專家分析,，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策對于中高收入人群吸引力較大。按照中國現(xiàn)行的個人所得稅制,，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)采取七級超額累進(jìn)稅率，居民收入越高,，參與個人養(yǎng)老金節(jié)稅的效果就越好：例如,，當(dāng)居民適用最高一級個稅稅率即45%時(shí)，稅前在綜合所得扣除12000元后,，應(yīng)納稅額比不參與個人養(yǎng)老金的情形減省5400元,。

　　領(lǐng)取時(shí)繳稅稅率較低，單獨(dú)按3%計(jì)征

　　遞延征稅模式下,，繳費(fèi)和收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅,，將納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老金實(shí)際領(lǐng)取環(huán)節(jié)，降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān),。

　　在領(lǐng)取環(huán)節(jié),，稅收優(yōu)惠力度也不小。財(cái)政部,、稅務(wù)總局明確,，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅,。

　　這個“3%”是什么水平?對比個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)時(shí)的老政策看,，此前對個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅,，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個稅,，最終領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)為7.5%,。北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認(rèn)為，將領(lǐng)取個人養(yǎng)老金收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%,，以“真金白銀”提高了群眾的受惠程度,。

　　雖然3%的稅率不高，但不少居民有疑問：個人養(yǎng)老金在繳存環(huán)節(jié)享受了稅收優(yōu)惠,，但領(lǐng)取時(shí)還要繳稅,，這樣“一來一回”還劃算嗎?

　　專家指出，領(lǐng)取時(shí)稅率定在3%,，提高了個人養(yǎng)老金對月收入在5000元至8000元(即年收入介于60000元至96000元)之間人群的吸引力,。

　　據(jù)了解，全年綜合所得略高于60000元起征點(diǎn)的人群,，繳納個稅適用稅率為3%,，與個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)稅率相等。業(yè)內(nèi)人士分析,，這部分人群將當(dāng)期部分收入放入個人養(yǎng)老金賬戶,，未來領(lǐng)取時(shí)按3%的稅率遞延納稅，僅從稅負(fù)上看屬于“不賺不賠”,，但綜合考慮到投資收益等因素,，仍然值得參與。

　　“當(dāng)期個稅稅率為3%的人,，參加與不參加個人養(yǎng)老金的稅收效果是一樣的,。但個人養(yǎng)老金可投的專屬養(yǎng)老金融產(chǎn)品具有費(fèi)率優(yōu)惠，參加仍有好處,。比如個人養(yǎng)老金可投的公募基金,，管理費(fèi)和托管費(fèi)直接打了五折，且不收銷售服務(wù)費(fèi),、豁免申購費(fèi)和部分贖回費(fèi),。”孫博說,。

　　同時(shí),，對于月收入高于8000元(年收入高于96000元)的人群而言，參加個人養(yǎng)老金,、享受稅收優(yōu)惠則是“穩(wěn)賺不賠”,。

　　30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元,?！澳贻p人剛性支出比較多,，收入勉強(qiáng)夠花，原本沒想?yún)⒓印谌еB(yǎng)老保險(xiǎn),。但仔細(xì)看了手機(jī)銀行的產(chǎn)品介紹,，還是決定參與，即使不頂格交,，也算個人理財(cái)?shù)囊徊介e棋,。”

　　余海波介紹,，自己的收入水平適用個稅稅率為10%,，“我準(zhǔn)備第一年往個人養(yǎng)老金賬戶放夠12000元，退休領(lǐng)取時(shí),，即使要做遞延納稅,，10%與3%之間也有7個百分點(diǎn)的稅率差，我仍可節(jié)稅840元,。假如我每年都能頂格放12000元,，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差,。此外,，我還能從個人養(yǎng)老金賬戶的理財(cái)產(chǎn)品中獲取長期投資收益，這個年化收益率很可能也比3%高,，即使考慮通脹也不虧,。”

　　不過,，有專家指出,，參加個人養(yǎng)老金享受稅惠并非對所有人群都劃算。由于個人養(yǎng)老金在領(lǐng)取時(shí)不并入綜合所得,、單獨(dú)按3%的稅率計(jì)稅，也就不受個稅起征點(diǎn)影響,。對全年綜合所得低于個稅起征點(diǎn)的居民而言,，目前并不適合投資個人養(yǎng)老金。

　　啟動首月超1000萬人開戶,，稅惠政策“磁力”強(qiáng)

　　在個人養(yǎng)老金快速“鋪開”過程中,，稅收優(yōu)惠向不同年齡段和收入水平的人群釋放了強(qiáng)勁“磁力”。

　　年過五旬的上海市民沈桐收入較高,，第一時(shí)間開通了賬戶,。沈桐發(fā)現(xiàn)，頂格繳納個人養(yǎng)老金后,，僅繳存階段就能享受每年4000余元的節(jié)稅,，“領(lǐng)取時(shí)個稅稅率3%,，等同于現(xiàn)行超額累進(jìn)稅制下最低一檔稅率，同樣很劃算,?！?/p>

　　據(jù)了解，個人養(yǎng)老金制度已在全國36個先行城市(地區(qū))實(shí)施,，凡是在先行城市建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的勞動者,，都可以參加個人養(yǎng)老金制度。人社部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,，個人養(yǎng)老金去年11月25日啟動實(shí)施后第一個月,，就迎來超1000萬人開通賬戶，開端總體良好,。

　　“通過實(shí)施個稅優(yōu)惠政策,，引導(dǎo)和鼓勵居民參與其中，有利于提高居民的自我保障意識,，也有利于發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱,，推動建設(shè)多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系,?！崩钚窦t說。

　　截至去年底,，包括國有銀行,、股份制銀行和城商行在內(nèi)的23家銀行已開通個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。記者發(fā)現(xiàn),，相關(guān)銀行大多已在手機(jī)銀行APP詳細(xì)介紹了個人養(yǎng)老金相關(guān)稅惠政策,，用戶在線上完成開戶后即可購買相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品。

　　不少銀行結(jié)合稅惠支持等配套政策,，為客戶提供針對性服務(wù),。

　　寧波銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，作為可開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的5家城商行之一,，寧波銀行將以家庭為單位向客戶提供養(yǎng)老規(guī)劃服務(wù),，并為企業(yè)單位規(guī)劃渠道專案，結(jié)合個人養(yǎng)老金政策,，為渠道客戶提供綜合服務(wù)方案,。

　　總體看，稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在個人養(yǎng)老金繳存,、投資,、領(lǐng)取的全過程中。

　　“在現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)下，稅惠政策不僅體現(xiàn)在繳存,、領(lǐng)取這兩個環(huán)節(jié),，在投資環(huán)節(jié)也有體現(xiàn)?！鄙蛲┓治?，計(jì)入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅，對有能力,、有意愿進(jìn)行長期投資的人很具吸引力,，“封閉管理、靈活繳存,，沒有當(dāng)期壓力,。本金加上投資收益，積少成多,，能夠?yàn)槔夏晟钤黾硬簧俦Ｕ?。參加工作年頭久的，現(xiàn)在開戶也不遲!”

　　如果在個人養(yǎng)老金繳存金額較少,、投資收益很高,，是否會出現(xiàn)領(lǐng)取時(shí)稅負(fù)增加的情況?

　　孫博表示，測算表明不存在此類情況,，“若個人所得稅當(dāng)期繳納而非遞延納稅,，看似只對本金征稅，但納稅部分本可產(chǎn)生同樣高的收益,，因此當(dāng)期繳稅實(shí)際上暗含了對未來收益預(yù)征稅,。”(記者 汪文正)